徐小妙儿2024年10月11日发布:公职律师有约｜《关税法》值得企业关注的重大立法变化

⭐发布日期：2024年10月11日 | 来源:徐小妙儿

⭐作者：亚历山德拉·斯图尔特责任编辑:Admin

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（来源：南宁海关发布）

小企

小关，听说有最新规定，纳税人申请退还多缴纳税款的时限将由一年延长为三年，是真的吗？

小关

是真的！新修订的《中华人民共和国关税法》（以下简称《关税法》）将于2024年12月1日起施行，其中第五十一条规定，“纳税人发现多缴税款的，可以自缴纳税款之日起三年内，向海关书面申请退还多缴的税款”。这是“保护纳税人合法权益”立法目的的具体体现，纳税人有更为充足的时间办理。

小企

这对企业是个好消息，看来《关税法》对进出口企业的缴税影响还挺大的呢，你能再多介绍一些吗？

小关

好的！《关税法》并非仅将《进出口关税条例》作简单升级，而是关税征管、税率适用等有关制度和政策汇总完善，并上升为法律。以下几点尤其需要关注。

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明确了跨境电商扣缴义务人

考虑到从事电子商务的企业数量庞大，空间上分布较为分散，难以实现有效管控，《关税法》明确以从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业等为代扣代缴义务人。这增强了关税制度与现代商业模式的适应性，有助于规范跨境电商发展，便利纳税人缴税，并保障国家税收安全。

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第三条 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的携带人或者收件人，是关税的纳税人。

从事跨境电子商务零售进口的电子商务平台经营者、物流企业和报关企业，以及法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴关税税款义务的单位和个人，是关税的扣缴义务人。

体现了通关便利的关税征纳措施

关税征收管理应当适应对外贸易新业态新模式发展需要，提升信息化、智能化、标准化、便利化水平。部分具体的便利化改革措施，如关税征收管理的货物放行与税额确定相分离模式、按规定选择海关办理申报纳税、符合条件情形下汇总缴纳税款等，在《关税法》中都有提及，从而避免企业由于应纳税额认定时间较长等原因影响对外贸易，以提升通关速度，提高征管便利化水平。

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第四十一条 关税征收管理可以实施货物放行与税额确定相分离的模式。

关税征收管理应当适应对外贸易新业态新模式发展需要，提升信息化、智能化、标准化、便利化水平。

第四十二条 进出口货物的纳税人、扣缴义务人可以按照规定选择海关办理申报纳税。

纳税人、扣缴义务人应当按照规定的期限和要求如实向海关申报税额，并提供相关资料。必要时，海关可以要求纳税人、扣缴义务人补充申报。

第四十三条 进出口货物的纳税人、扣缴义务人应当自完成申报之日起十五日内缴纳税款；符合海关规定条件并提供担保的，可以于次月第五个工作日结束前汇总缴纳税款。因不可抗力或者国家税收政策调整，不能按期缴纳的，经向海关申请并提供担保，可以延期缴纳，但最长不得超过六个月。

纳税人、扣缴义务人未在前款规定的纳税期限内缴纳税款的，自规定的期限届满之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

税款尚未缴纳，纳税人、扣缴义务人依照有关法律、行政法规的规定申请提供担保要求放行货物的，海关应当依法办理担保手续。

明确了《税则》为法律条文

《关税法》明确了作为附件的《税则》是《关税法》的组成部分，这就意味着《税则》中的税目税率表与归类总规则、类注、章注、子目注释、本国子目注释等，均成为法律条文。企业商品归类的准确性、规范性将面临更高的要求。

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第四条 进出口货物的关税税目、税率以及税目、税率的适用规则等，依照本法所附《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）执行。

第九条 关税税目由税则号列和目录条文等组成。

关税税目适用规则包括归类规则等。进出口货物的商品归类，应当按照《税则》规定的目录条文和归类总规则、类注、章注、子目注释、本国子目注释，以及其他归类注释确定，并归入相应的税则号列。

根据实际需要，国务院关税税则委员会可以提出调整关税税目及其适用规则的建议，报国务院批准后发布执行。

统一了确认和追征税款年限

《关税法》不再区分当事人是否有过错，统一了确认和追征税款的期限一律按照3年计算，实现与《税收征收管理法》的期限规定一致，有效防控关税征收风险。同时明确对于因违反规定造成少征漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起三年内追征税款并加收滞纳金，但对于走私行为，如需追征税款、滞纳金的，不受三年期限限制。

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第四十五条 自纳税人、扣缴义务人缴纳税款或者货物放行之日起三年内，海关有权对纳税人、扣缴义务人的应纳税额进行确认。

海关确认的应纳税额与纳税人、扣缴义务人申报的税额不一致的，海关应当向纳税人、扣缴义务人出具税额确认书。纳税人、扣缴义务人应当按照税额确认书载明的应纳税额，在海关规定的期限内补缴税款或者办理退税手续。

经海关确认应纳税额后需要补缴税款但未在规定的期限内补缴的，自规定的期限届满之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

第四十六条 因纳税人、扣缴义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，海关可以自缴纳税款或者货物放行之日起三年内追征税款，并自缴纳税款或者货物放行之日起，按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

第四十七条 对走私行为，海关追征税款、滞纳金的，不受前条规定期限的限制，并有权核定应纳税额。

第四十八条 海关发现海关监管货物因纳税人、扣缴义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，应当自纳税人、扣缴义务人应缴纳税款之日起三年内追征税款，并自应缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金。

丰富了欠缴税款的强制执行措施

《关税法》新增了海关对欠缴税款情形处罚条款。对纳税人未缴清税款、滞纳金且未向海关提供担保的，海关可以通知移民管理机构对纳税人或其法定代表人采取限制出境措施。纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，由海关责令其限期缴纳；逾期仍未缴纳且无正当理由的，海关可以采取一系列强制执行措施，包括：直接划拨欠税人在金融机构的存款，查封拍卖财产以抵交税款。海关对欠缴税款的处罚措施更为严厉。

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第四十九条 海关可以对纳税人、扣缴义务人欠缴税款的情况予以公告。

纳税人未缴清税款、滞纳金且未向海关提供担保的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以按照规定通知移民管理机构对纳税人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。

第五十条 纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，由海关责令其限期缴纳；逾期仍未缴纳且无正当理由的，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以实施下列强制执行措施：

（一）书面通知银行业金融机构划拨纳税人、扣缴义务人金额相当于应纳税款的存款、汇款；

（二）查封、扣押纳税人、扣缴义务人价值相当于应纳税款的货物或者其他财产，依法拍卖或者变卖所查封、扣押的货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款，剩余部分退还纳税人、扣缴义务人。

海关实施强制执行时，对未缴纳的滞纳金同时强制执行。

增加了反制手段

《关税法》统筹发展和安全，在现有的“两反一保”基础上，增加规定了对不履行条约、协定义务的国家和地区可以按照对等原则采取相应措施；为确保相应措施实施效果，对规避有关规定，不具有合理商业目的而减少应纳税额的行为，国家可以采取调整关税等反规避措施。

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第十七条 任何国家或者地区不履行与中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定中的最惠国待遇条款或者关税优惠条款，国务院关税税则委员会可以提出按照对等原则采取相应措施的建议，报国务院批准后执行。

第十八条 任何国家或者地区违反与中华人民共和国缔结或者共同参加的国际条约、协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以采取征收报复性关税等措施。

征收报复性关税的货物范围、适用国别或者地区、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会提出建议，报国务院批准后执行。

第五十四条 对规避本法第二章、第三章有关规定，不具有合理商业目的而减少应纳税额的行为，国家可以采取调整关税等反规避措施。

公职律师有话说

公职律师有话说

《关税法》的颁布，是落实税收法定原则的重要举措，对于推进高水平对外开放，打造市场化、国际化、法治化营商环境具有重要意义。建议进出口企业加大关务合规方面的投入，加强关务制度、人才建设，防范自身风险。通过预归类、预裁定、主动披露等途径管控涉税风险。做到如实申报，才能最大程度减少通关风险，进出口物畅其流。

转载请注明来源“南宁海关发布”

供稿/法规处

通讯员/张立

监制/ 陈成新

责编/窦文杰

审校/ 李昀芳

编辑/梁长璨、黄歆尧

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