读创2024年10月14日发布:年内百余家审计机构被罚监管不断压实“看门人”职责

因在执行相关公司财务报表审计项目中存在程序不到位等问题，天健会计师事务所（特殊普通合伙）、大华会计师事务所（特殊普通合伙）等五家会计师事务所及11名从业人员近日均被出具警示函。同花顺数据显示，截至12月13日，今年以来，共有百余家审计机构收监管部门罚单，违规原因多为相关财务报表审计项目存问题，处罚类型包括警示、责令改正、罚款、通报批评等。

业内人士表示，加强对审计机构的监管，不断压实中介机构“看门人”责任，将进一步提升证券审计市场透明度、上市公司财务信息披露质量。尤其是上市公司2022年年报审计工作即将开始，年末监管密集“点名”审计机构，更是提醒审计机构作为资本市场的“看门人”要勤勉尽责。

12月8日，浙江证监局连发五份行政处罚决定书，主要针对五家会计师事务所在财报审计中出现的违规问题，分别涉及华谊兄弟、兴源环境、力源科技、卓锦股份四家A股上市公司及万源生态一家新三板公司的2021年财务报表审计项目。具体来看，存在问题包括货币资金、商誉减值审计程序不到位等。

其中，因在执行华谊兄弟2021年财务报表审计项目中存在四大问题，包括重大股权交易审计程序不充分、其他权益工具投资审计程序不到位、商誉减值审计程序不到位、利用组成部分会计师审计程序不到位，大华会计师事务所（特殊普通合伙）、赵金、樊小刚被出具警示函。四川华信（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）、唐辉、伍丹、蒲冬梅在执行兴源环境的审计项目中则存在六大问题，包括控制测试程序不到位、货币资金审计程序不到位、往来款审计程序不到位、费用审计程序不到位等。天健会计师事务所（特殊普通合伙）、毛晓东、黄锦洪在执行卓锦股份的审计项目中，存在成本与付款循环审计程序不到位、销售与收款循环函证相关审计程序不到位两方面问题。在执行力源科技审计项目中，中汇会计师事务所（特殊普通合伙）、于薇薇、刘炼存在四大问题，包括风险评估程序不到位、控制测试不到位、收入审计程序不到位、研发费用审计程序不到位。在执行万源生态审计项目中，中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）、邹文华、罗娟存在四大问题，包括货币资金审计程序不到位、预期信用损失率确认审计程序不到位、应收账款账龄核查不到位、其他应付款审计程序不到位。

浙江证监局指出，上述五家会计师事务所的行为违反了中国注册会计师执业准则等有关要求及相关规定，该局对五家会计师事务所及相关签字注册会计师均分别采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。浙江证监局要求上述会计师事务所及相关签字注册会计师应严格遵照相关法律法规和中国注册会计师执业准则的规定，及时加强质量控制，确保审计执业质量。

从年内收到监管部门罚单的百余家审计机构及相关从业人员的违规情形来看，主要涉及三种情形：一是财务信息披露存在重大错误，财务信息造假，违规经营，业绩预测不准确或内部制度不完善；二是未依法履行职责；三是未履行公开承诺事项等。值得注意的是，部分审计机构因在多家公司审计项目中存在多项违规问题，年内被罚多次。如四川华信（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）、瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）等。

近年来，监管层持续强化“看门人”职责。证监会发布的《2021年度证券审计市场分析报告》显示，2021年度，证监会及其派出机构共对10家会计师事务所及其注册会计师进行了14家次、32人次的行政处罚，较2020年分别增加8家次、20人次。各证券交易场所共对4家会计师事务所及其注册会计师采取了4家次、10人次的纪律处分，较2020年分别增加1家次、2人次；对6家会计师事务所及其注册会计师采取了1家次、14人次的自律监管措施，较2020年增加4人次。

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