荆楚网2024年10月12日发布:分别提高1000元！三项个税专项附加扣除标准调整，涉及一老一小。

对个税专项附加扣除标准进行了重大调整。3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准由每个婴幼儿每月 1000 元大幅提高到 2000 元；子女教育专项附加扣除标准同样由每个子女每月 1000 元提升至 2000 元；赡养老人专项附加扣除标准从每月 2000 元显著提高到 3000 元。其中，独生子女按照每月 3000 元的标准定额扣除；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月 3000 元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月 1500 元。这一系列调整旨在进一步减轻家庭生育养育和赡养老人的支出负担，更好地保障和改善民生，同时提高居民的消费意愿和能力。

二、申报方式与流程

（一）已有申报情况的处理

今年以来，纳税人已经按照原标准填报享受 “一老一小” 扣除的，自 9 月份起，信息系统将自动按照提高后的专项附加扣除标准计算应缴纳的个人所得税。此前多缴的税款可以自动抵减本年度后续月份应纳税款，抵减不完的，可以在办理 2023 年度综合所得汇算清缴时继续享受。

而对于今年以来还未填报享受 “一老一小” 扣除的纳税人，可以在个人所得税 APP 或者通过任职受雇单位填报专项附加扣除信息后享受。纳税人自 9 月份纳税申报期起，就可以由任职受雇单位按照提高后的新标准扣除，也可以在办理 2023 年度个人所得税汇算清缴时按照新标准申报扣除。

（二）具体申报流程

通过扣缴义务人申报：

纳税人选择 “通过扣缴义务人申报”，则纳税人任职单位可以接收到纳税人所填报的专项附加扣除信息并在预扣预缴中享受扣除额度。一般来说，指定扣缴义务人申报可以在取得收入时就可享受扣除。

综合所得年度自行申报：

纳税人选择 “综合所得年度自行申报”，则纳税人任职单位无法获取到纳税人所填报的专项附加扣除信息，无法在预扣预缴中享受专项附加扣除额度，需要纳税人在次年汇算清缴时自行报送并享受专项附加扣除额度。自行申报更适合注重个人隐私的纳税人，大病医疗支出只能由本人年终汇算清缴时自行申报扣除。

三、非独生子女赡养老人扣除额度分摊规定

（一）分摊额度标准

非独生子女与兄弟姐妹分摊每月 3000 元的赡养老人专项附加扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月 1500 元。

（二）分摊方式

非独生子女赡养老人扣除额度的分摊方式主要有以下几种：

约定分摊：赡养人自行约定分摊比例，但需签订书面分摊协议。指定分摊：由被赡养人指定分摊比例，指定分摊优先于约定分摊。

注意事项：

约定或指定分摊的须签订书面分摊协议。分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

例如，张先生有两个兄弟姐妹，他们可以协商约定各自的分摊比例，如张先生分摊 1000 元，其兄弟姐妹分别分摊 1000 元和 1000 元；也可以由被赡养人指定张先生分摊 1500 元，其兄弟姐妹分别分摊 750 元和 750 元。但无论哪种方式，一旦确定，本年度内不能更改。

四、政策调整的影响

（一）减轻家庭负担

对于有 3 岁以下婴幼儿的家庭，每月 2000 元的照护专项附加扣除标准意味着父母在养育孩子方面的经济压力得到显著缓解。以一个年收入 10 万元的家庭为例，原本每月 1000 元的扣除标准下，年度节税约 360 元；现在提高到 2000 元，年度节税约 720 元，这多出的 360 元可以用于购买婴幼儿的生活用品、教育资源等。

对于有子女接受教育的家庭，每个子女每月 2000 元的扣除标准增加了家庭的可支配收入。假设一个家庭有两个正在上学的子女，按照新政策，每年可节税约 4800 元，这笔钱可以用于孩子的课外辅导、兴趣培养等方面，减轻了教育支出的负担。

在赡养老人方面，每月 3000 元的扣除标准对于独生子女家庭来说，每年可节税约 3600 元；对于非独生子女家庭，合理分摊扣除额度也能在一定程度上减轻赡养老人的经济压力。

（二）提升消费意愿和能力

政策的调整使得居民可支配收入增加，从而提升了消费意愿和能力。以月收入在 8000 元至 15000 元之间的中等收入群体为例，在新政策下，他们每年的税负减轻，可支配收入相应提高。这部分增加的收入可能会被用于改善家庭生活品质，如购买更多的生活用品、增加旅游支出等，进而刺激消费市场的活跃。

同时，消费意愿的增强也会促使居民更加愿意投资于自身和子女的教育、健康等领域，进一步促进消费结构的升级。例如，原本因经济压力而犹豫是否为孩子报课外培训班的家庭，现在可能会更果断地做出决定。